高校内部审计外包探析

本文分析了高校内部审计外包的理论依据、政策依据和实践需要,在此基础上,探讨了如何选择外包形式,如何控制内部审计外包质量。关键词高校;内部审计;外包;中国图书馆分类号1673-0194(2013)07-0005-02中F239.45文件识别号A的分析近年来,在高校审计实践中,越来越多的高校完成了内部审计委托的审计项目。外包。高校内部审计外包通常是指高校将其全部或部分内部审计职能或任务委托给第三方实施。

通常第三方选择社会中介组织,如会计师事务所、成本咨询公司等。IIA对内部审计的最新定义是“内部审计是一项独立、客观的确认和咨询活动,旨在提高组织的价值和改进组织的运作。它通过应用系统化和标准化的方法来帮助组织实现其目标,从而评估和改进风险管理、控制和治理过程的有效性。这一定义并不强调实施审计的审计人员,也就是说,它只能实现改进管理和为组织增值的目标,内部审计服务也可以由第三方提供。《教育制度内部审计条例》第十九条也明确规定:“内部审计机关根据工作需要,经所属部门和单位负责人批准,可以委托社会中介机构对有关事项进行审计。

”这些理论和政策为高校内部审计外包提供了依据。(2)高校内部审计外包的现实需求;(1)有限的审计资源不能满足日益增长的审计需求。使用学校经费的,需要跟踪审计工作,扩大监督范围,但内部审计机构和人员尚未实现同步增长。据统计,教育部直属高校财政补贴收入由2005年的320.51亿元增加到2009年的715.59亿元;江西省高等教育支出总额由2005年的51亿元增加到2009年的108亿元,翻了一番多。王庆杰(2007)指出,2005年底的统计数据表明:吉林省属于46所普通高校,拥有24个独立的内部审计机构和22个内部审计职能。

在辽宁省20所高校中,李雪兰等进行了调查。(2011年)其中8家为独立内部审计机构,12家由内部审计机构、监督纪律委员会共同经营。可以看出,审计部门属于高校精简的部门,审计人员较少。依靠有限的内部审计师来完成日益增长的审计任务是非常困难的,即使完成了,也不能保证审计的质量和效率。(二)审计人员单一的专业结构不能满足内部审计增值服务的需要。高校审计主要有预算执行审计、财政收支审计、经济责任审计和工程审计。

随着经费规模的不断扩大和管理水平的提高,上述传统审计已不能满足高校发展的需要。高校内部审计需要加强管理审计、绩效审计等工作,以提高高校管理水平,防范发展风险。高校内部审计人员基本上是初创阶段的财务会计专业出身,只有一个专业。后期,由于高校建设的需要,增加了工程审核员。但他们基本上是单一的专业人才,缺乏复合型人才来满足新的审计要求。高校在短时间内很难对上述人员进行培训。上述人员的全面引进不能满足限制等限制条件。

_高校内部审计外包的正式选择首先,考虑到高校自身的规模和审计机构的情况,在小单位、无审计机构、审计人员少或兼职人员少的情况下,宜采用整体外包模式,以最大限度地提高内部审计外包效率。内部审计的职能;设立审计机构,宜采用全外包模式。当审计人员配备充足时,可以采用部分外包来提高内部审计职能的质量。二是考虑审计项目的性质和复杂性。对于财务收支审计、预算执行审计等常规成熟的项目,可以全部外包;对于涉及单位管理、内部控制等方面的项目,如绩效审计、管理审计等,可以部分外包,发挥内部审计与企业内部审计的协同作用。

t来源。应该。高校内部审计外包质量控制社会中介组织的能力与内部审计外包质量直接相关。在选择社会中介机构时,应尽量邀请更多的机构投标,扩大选择范围。在对中介机构进行调查时,根据实际情况,应避免集中在企业规模的选择上,并认为企业越大越好。关注相关行业审计经验、专业知识和技能。与中介机构相比,企业审计有着成熟的理论和实践操作系统。目前,高校等事业单位的审计理论和运行机制还不完善,没有开展这类业务的中介机构往往在企业中得到应用和借鉴。

审计经验不适应高校的实际情况。特别关注审计项目经理和团队的专业知识和技能。审计质量的第一保证是审计项目经理和审计团队完成审计项目的现场实施。在实践中,建议高校根据实施的审计项目规模,对不同中介机构进行分类招标,形成中介机构数据库。第二,确保项目实施过程中的“过程通过”。在确定社会中介机构实施审计项目后,及时签订委托合同,明确审计目标、范围、质量要求等关键指标,明确内部审计和外部审计对与内部审计和外部审计合作的项目各自的任务和责任。

NAL审计。在审计准备阶段,我们要做好审前调查,共同制定有针对性的审计计划,即使所有委托的内部审计都是在合同签订后的项目实施过程中,也不应“把手从柜子里伸出来”,随时关注项目进展情况。在项目实施过程中,及时保证审核证据的可靠性和客观性;与被审核方和管理层沟通协调,掌握实现审核目标的过程。第三,报告项目成果。审计报告是审计实施的最终结果,是审计质量的最终体现。在审计外包出具的审计报告中,内部审计人员应重点检查主要问题是否掌握,事实是否清楚,证据是否可靠,审计评价是否客观公正,审计建议是否具有针对性和可行性。

此外,审计报告的格式和语言也受到严格控制。中介机构通常按照标准格式发布报告。但是,内部审计报告往往需要向学校决策和管理层报告,以便领导和专家能够理解审计报告,也便于负责具体工作的部门和人员跟踪报告。下一步。主要参考文献:王广元、曲曲。内部审计外包的回顾与展望J.审计研究,2005(2)。吴海华。高校内部审计外包探讨J.中国证券期货,2011(8)。孙延东。内部审计外部化对J.会计月刊理论的探讨,2007(7)。

于军、林洪新等。高校内部审计转型与发展关键因素研究:基于对辽宁省部分高校内部审计工作的调查,J。中国内部审计,2011(6)。。